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中央电大形成性测评系统中级财务会计(一)03任务答案

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中央电大形成性测评系统中级财务会计(一)03任务答案
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描述

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一、单项业务题

 

1.编制下述业务的会计分录,2015年3月,H公司(一般纳税人)发生部分经济业务如下

(1).3日,以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理,每股价格16元,同时支付相关税费4 000元。

(2).31日,确认可供出售金融资产公允价值变动损失20 000元。

(3).出售作为交易性金融资产核算的股票一批,收入45 000元,支付有关费用200元;该批股票账面价值30 000元,其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。(4).委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期,票面利率5%,到期一次还本付息。相关税费略。

(5).可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。

(6).持有至到期投资本期确认应收利息96 000元,经查,该项利息于2015年2月债券到期时收取。

参考答案:

(1)

借:交易性金融资产—成本800 000

投资收益 4 000

贷:银行存款804 000

(2)

借:其他综合收益20 000

贷:可供出售金融资产—公允价值变动20 000

(4)

借:银行存款45 000

贷:交易性金融资产—成本30 000

—公允价值变动8 000

投资收益7 000

借:公允价值变动损益8 000

贷:投资收益8 000

(4)

借:持有至到期投资—成本600 000

—利息调整20 000

贷:银行存款620 000

(5)

借:可供出售金融资产—公允价值变动84 000

贷:其他综合收益84 000

(6)

借:持有至到期投资—应计利息96 000

贷:投资收益96 000

二、综合题

  1. 2016 年1月2日,甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期,面值1 100万元。票面利率3%,实际付款961万元,到期一次还本付息,该债券投资按实际

利率法确认投资收益,实际利率为6%。

要求:编制甲公司2016 年初购买债券、2016 年末确认实际利息收入的会计分录。

参考答案:

(1)编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算表(略,见导学书)

(2)

借:持有至到期投资—成本11 000 000

贷:银行存款9 610 000

持有至到期投资—利息调整 1 390 000

借:持有至到期投资—应计利息330 000

—利息调整246 600

贷:投资收益576 600

  1. 甲股份有限公司有关投资业务的资料如下:

(1)2015 年3月1日,以银行存款购入A公司股票60 000股,作为交易性金融资产管理,每股价格15元,同时支付相关税费6 000元。

(2)2015 年4月20日,A公司宣告发放现金股利,每股0.5元,支付日为20×8年6月25日。

(3)2015 年6月25日,收到A公司发放的现金股利30 000元。

(4)2015 年12月31日,A公司股票市价为每股18元。

(5)2016 年2月20日,甲公司出售其持有的A公司股票60 000股,实际收到现金120万元。

(6)计算该公司的投资收益。

参考答案:

(1)借:交易性金融资产—成本900 000

投资收益 6 000

贷:银行存款906 000

(2)借:应收股利30 000

贷:投资收益30 000

(3)借:银行存款30 000

贷:应收股利30 000

(4)借:交易性金融资产—公允价值变动180 000

贷:公允价值变动损益180 000

(5)借:银行存款1 200 000

贷:交易性金融资产—成本900 000

—公允价值变动180 000

投资收益120 000

借:公允价值变动损益180 000

贷:投资收益180 000

(6)投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)

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