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电大中级财务会计（一）网上01任务答案
一、单项业务题
- 2016年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：
（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。
（2）10日，委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。
（3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。
（4）18日，收到2016年底已作为坏账注销的应收账款25 000元存入银行。
要求：对上述业务编制会计分录。
参考答案：
（1）
借：应收账款：58 500
贷：主营业务收入50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
结转商品：借：主营业务成本30 000
贷：库存商品30 000
“2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣；
“n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款
在3月15日之前付款：
借：银行存款57 500
财务费用 1 000
贷：应收账款58 500
在3月15日之后付款：
借：银行存款58 500
贷：应收账款58 500
（2）
借：其他货币资金——银行汇票100 000
贷：银行存款100 000
（3）
借：银行存款57 500
财务费用 1 000
贷：应收账款58 500
（4）
借：应收账款25 000
贷：坏账准备25 000
借：银行存款25 000
贷：应收账款25 000
- 对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：
（1）销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行
转来的结算凭证并立即付款，材料未到。
（3）储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。
参考答案：
（1）借：应收票据51 500
贷：主营业务收入50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）1 500
（2）借：在途物资11 700
贷：银行存款11 700
（3）借：备用金——储运部18 000
贷：银行存款18 000
- A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：
（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。
（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。
参考答案：
（1）借：其他货币资金—–存出投资款1000 000
贷：银行存款1000 000
（2）借：管理费用800
贷：库存现金800
二、综合题
- D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2014 年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。2015 年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2016 年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。
要求：
（1）计算2015 年末、2016 年末应补提或冲减的坏账准备金额；
（2）对2015 、2016 年的上述相关业务编制会计分录。
参考答案：
2014年末应补提的坏账准备=1 200 000×0.03-（24 000-12 500）=24 500元
2015年末应补提的坏账准=1 000 000×0.05-24 500-3 000=22 500元
2014年：借：坏账准备12 500
贷：应收账款12 500
借：资产减值损失24 500
贷：坏账准备24 500
2015年：借：库存现金3 000
贷：坏账准备3 000
借：资产减值损失22 500
贷：坏账准备22 500
- M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。
要求：
（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。
（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。
参考答案：
贴现利息=101 500×9%/360×50=1268.75元
贴现净额=101 500-1268.75=100231.25元
借：应收票据100 000
贷：应收账款100 000
借：银行存款100 231.25
贷：应收票据100 000
财务费用231.25
借：应收账款101 500
贷：银行存款101 500
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