中央电大形成性测评系统中级财务会计（一）01任务答案

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电大中级财务会计（一）网上01任务答案

一、单项业务题

1. 2016年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：

（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。

（2）10日，委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。

（3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。

（4）18日，收到2016年底已作为坏账注销的应收账款25 000元存入银行。

要求：对上述业务编制会计分录。

参考答案：

（1）

借：应收账款：58 500

贷：主营业务收入50 000

应交税费——应交增值税（销项税额）8 500

结转商品：借：主营业务成本30 000

贷：库存商品30 000

“2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣；

“n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款

在3月15日之前付款：

借：银行存款57 500

财务费用 1 000

贷：应收账款58 500

在3月15日之后付款：

借：银行存款58 500

贷：应收账款58 500

（2）

借：其他货币资金——银行汇票100 000

贷：银行存款100 000

（3）

借：银行存款57 500

财务费用 1 000

贷：应收账款58 500

（4）

借：应收账款25 000

贷：坏账准备25 000

借：银行存款25 000

贷：应收账款25 000

2. 对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：

（1）销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行

转来的结算凭证并立即付款，材料未到。

（3）储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。

参考答案：

（1）借：应收票据51 500

贷：主营业务收入50 000

应交税费——应交增值税（销项税额）1 500

（2）借：在途物资11 700

贷：银行存款11 700

（3）借：备用金——储运部18 000

贷：银行存款18 000

3. A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：

（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。

（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。

参考答案：

（1）借：其他货币资金—–存出投资款1000 000

贷：银行存款1000 000

（2）借：管理费用800

贷：库存现金800

二、综合题

1. D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2014 年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。2015 年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2016 年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。

要求：

（1）计算2015 年末、2016 年末应补提或冲减的坏账准备金额；

（2）对2015 、2016 年的上述相关业务编制会计分录。

参考答案：

2014年末应补提的坏账准备=1 200 000×0.03-（24 000-12 500）=24 500元

2015年末应补提的坏账准=1 000 000×0.05-24 500-3 000=22 500元

2014年：借：坏账准备12 500

贷：应收账款12 500

借：资产减值损失24 500

贷：坏账准备24 500

2015年：借：库存现金3 000

贷：坏账准备3 000

借：资产减值损失22 500

贷：坏账准备22 500

2. M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。

要求：

（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。

（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。

（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。

参考答案：

贴现利息=101 500×9%/360×50=1268.75元

贴现净额=101 500-1268.75=100231.25元

借：应收票据100 000

贷：应收账款100 000

借：银行存款100 231.25

贷：应收票据100 000

财务费用231.25

借：应收账款101 500

贷：银行存款101 500